Enteignende Besteuerung durch steuerfreie Einkünfte? – Paradoxe Wirkungen des Progressionsvorbehalts aus theoretischer und empirischer Sicht
Hechtner F (2011)
Publication Language: German
Publication Type: Journal article
Publication year: 2011
Journal
Book Volume: 81
Pages Range: 1141-1175
Journal Issue: 10
DOI: 10.1007/s11573-011-0505-4
Abstract
Der vorliegende Beitrag analysiert den
Progressionsvorbehalt als besondere Tarifvorschrift bei Vorliegen
bestimmter steuerfreier Einkünfte theoretisch und empirisch. Hierzu
werden Anforderungen an einen systematischen Tarif entwickelt und auf
den Progressionsvorbehalt übertragen. Hierbei erfolgt auch eine
ökonomische Belastungsmessung von rechtlich steuerfreien Einkünften. Es
zeigt sich, dass der negative Progressionsvorbehalt diesen Anforderungen
nicht genügt. Vielmehr können Fälle so konstruiert werden, dass jeder
beliebige positive Steuersatz (auch über 100 %) auf den steuerfreien
oder den steuerpflichtigen Einkünften lastet. Zur Beurteilung des
Ausmaßes von Tarifverwerfungen wird eine Maßzahl entwickelt, die
verdeutlicht, dass der negative Progressionsvorbehalt über weite
Einkommensintervalle die Anforderungen an ein systematisches Tarifgefüge
nicht einhält.
Eine empirische Auswertung des
Steueraufkommens unter Durchführung einer Mikrosimulation belegt die
gesamt- und einzelwirtschaftliche Bedeutung des Progressionsvorbehalts.
So tragen zum größten Teil steuerfreie Sozialleistungen zum
Gesamtaufkommen des Progressionsvorbehalts bei. Darüber hinaus kann
empirisch belegt werden, dass die theoretisch ermittelten Verwerfungen
auch in der Realität wiederzufinden sind.
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How to cite
APA:
Hechtner, F. (2011). Enteignende Besteuerung durch steuerfreie Einkünfte? – Paradoxe Wirkungen des Progressionsvorbehalts aus theoretischer und empirischer Sicht. Zeitschrift für Betriebswirtschaft, 81(10), 1141-1175. https://dx.doi.org/10.1007/s11573-011-0505-4
MLA:
Hechtner, Frank. "Enteignende Besteuerung durch steuerfreie Einkünfte? – Paradoxe Wirkungen des Progressionsvorbehalts aus theoretischer und empirischer Sicht." Zeitschrift für Betriebswirtschaft 81.10 (2011): 1141-1175.
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