Understanding VAT Evasion and Fraud
Third party funded individual grant
Start date :
01.01.2017
End date :
30.09.2018
Extension date:
31.12.2022
Project details
Scientific Abstract
-- Das Projekt zielt auf die Verbindung theoretischer, experimenteller
und empirischer Forschung zur Analyse der Determinanten von
Steuerhinterziehung und Steuerbetrug im Kontext der Mehrwertsteuer.
Während Hinterziehung im Sinne der fehlenden Erhebung der Umsatzsteuer
vor allem am Ende der Wertschöpfungskette stattfindet, geschieht
Steuerbetrug im Sinne einer fehlenden Abführung der erhobenen Steuern
vor allem auf den vorgelagerten Stufen bei Transaktionen zwischen
Firmen.-- Mit dem Fokus auf die Mehrwertsteuer verlässt das Projekt den
traditionellen Rahmen der Forschung zur Steuerhinterziehung. Von ihrer
Konstruktion her ist die Mehrwertsteuer weniger von der Bereitschaft
des einzelnen Steuerzahlers zur Kooperation abhängig, da Informationen
über steuerliche Vorgänge zumindest entlang der Wertschöpfungskette von
zwei Akteuren generiert werden: vom Verkäufer und vom Käufer. Damit
schafft die Mehrwertsteuer aber auch Anreize für gemeinschaftlich
begangene Steuerhinterziehung und -betrug.-- Trotz der Bedeutung der
Mehrwertsteuer als Einnahmeinstrument hat die existierende Literatur die
unterschiedlichen Anreize zu Steuerhinterziehung und Steuerbetrug
entlang der Wertschöpfungskette bislang nicht berücksichtigt. Auch zu
etwaigen Maßnahmen zur Bekämpfung gibt es kaum Studien. Das Projekt
stößt in diese Lücke mit einer Reihe von theoretischen, experimentellen
und empirischen Untersuchungen. Im experimentellen Teil des Projektes
wird der Umstand ausgenützt, dass im Labor die Möglichkeit besteht, die
Anreize zu Hinterziehung und Betrug exakt abzubilden und vor diesem
Hintergrund das einzelne und gemeinsame Verhalten von Agenten zu
untersuchen. Der empirische Teil ergänzt diese Analysen durch die
Evaluation verschiedener Reformen zur Bekämpfung von Steuerhinterziehung
und -betrug.-- Das Projekt zielt darauf, die weltweite Forschung zum
Thema Steuerhinterziehung näher an die Probleme moderner Steuersysteme
zu führen. Die Implementierung spezieller steuerlicher Regelungen in die
experimentelle Forschung liefert einen Beitrag zur stärkeren Ausnützung
dieser Methode zur Analyse konkreter Fragen bezüglich Steuerpolitik und
Steuererhebung. Das Projekt beinhaltet unseres Wissens nach die erste
systematische experimentelle Untersuchung von Maßnahmen zur Verhinderung
von Mehrwertsteuerbetrug und verbindet dabei experimentelle Forschung
auch mit empirischer Analyse der Steuerstatistik. Die Verbindung der
unterschiedlichen methodischen Ansätze schafft Synergien für die
einzelnen Teile des Projekts und steigert das Potential für
einflussreiche Forschung. -- Das Projekt leistet auch einen Beitrag zum
Ausbau der Forschung anhand von steuerlichen Einzeldaten in Deutschland.
In Bezug auf die Dateninfrastruktur hat es diesbezüglich mit der
Schaffung der Forschungsdatenzentren Fortschritte gegeben. Im Vergleich
zu anderen europäischen Ländern und den USA, ist die empirische
Forschung mit steuerlichen Mikrodaten in Deutschland indes noch
unterentwickelt
Involved:
Contributing FAU Organisations:
Funding Source
Research Areas